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 05001 23 15 000 1999 1190 01 12900Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
CORRECCION MONETARIA EN INDUSTRIA Y COMERCIO - La parte exenta no puede ser determinada por la Superintendencia Bancaria / CONCEJO MUNICIPAL - Es el órgano competente para establecer la parte exenta de la corrección monetaria / SUPERINTENDENCIA BANCARIA - No puede establecer exenciones en Industria y Comercio no previstas por los Concejos Municipales / EXENCIONES EN IMPUESTOS MUNICIPALES - Su competencia para fijarlos radica exclusivamente en los Municipios / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y C0MERCIO - Medellín / CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA - Base gravable en el Impuesto de Industria y Comercio: la norma que regulaba la parte exenta de la corrección monetaria (art. 31 de la Ley 9 de 1983) fue derogada expresamente   Debe señalarse también que de acuerdo al artículo 294 de la constitución Política, las exenciones o tratamientos preferenciales en relación con tributos de propiedad de los entes territoriales es competencia exclusiva de los municipios, sin perjuici 
 05001 23 24 000 1995 0353 01 12840Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
DECLARACION QUE SE TIENE POR NO PRESENTADA - Cuando obedece a culpa del contribuyente no se puede invocar beneficios a su favor / ACTO QUE TIENE LA DECLARACION POR NO PRESENTADA - Se requiere que sea expedido por la Administración   La Corporación advierte que el hecho de tener como no presentada la declaración, no puede ser un argumento que permita generar derechos en favor de un contribuyente, pues si el demandante indicó una dirección equivocada en su declaración de renta, no puede aprovecharse de su error o incumplimiento para obtener un beneficio.  Nadie puede invocar su propia culpa como fuente de derechos. Adicionalmente, como ya ha sido aclarado por la jurisprudencia, el tener por no presentada una declaración no opera de pleno derecho, sino que requiere de un acto administrativo que así lo declare, o de la corrección del error por parte del declarante, siguiendo el procedimiento contemplado en el parágrafo 2° del artículo 588 del Estatuto Tributario, 
 05001 23 24 000 1995 0581 01 12660Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
AGENTE OFICIOSO EN VIA GUBERNATIVA - Es irregular su actuación  en el tiempo y ante ratificación del contribuyente / AGENTE OFICIOSO - El término de su actuación es de dos meses / SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO EN MATERIA TRIBUTARIA - Debe reconocerse a pesar de las irregularidades de la actuación del agente oficioso ante las limitaciones del recurso de alzada   Llaman la atención de la Sala diversas irregularidades observadas a lo largo de la actuación gubernativa que no pueden pasarse por alto. Vista la actuación gubernativa se observa que frente a la liquidación oficial de revisión No.10.077 del  27 de octubre de l993, un profesional del derecho presentó el 7 de enero de l994, en calidad de agente oficioso recurso de reconsideración. El 10 de febrero de l994 el representante legal de la sociedad contribuyente adicionó el recurso inicial y manifestó ratificar la actuación del agente oficioso. Mediante Auto notificado por Edicto desfijado el 4 de marzo de  
 05001 23 24 000 1995 1747 01 12460Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
ENTIDAD PROPIETARIA DE OBRAS DE SERVICIOS PUBLICOS - Las compensaciones a favor del municipio se rigen por la ley 56 de 1981 / IMPUESTO PREDIAL PARA ENTIDADES PROPIETARIAS DE OBRAS DE SERVICIOS PUBLICOS - Se rige por lo dispuesto en la Ley 56 de 1981 y no por lo previsto en la Ley 142 de 1994 / PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL POR ENTIDAD PROPIETARIA DE OBRAS DE SERVICIOS PUBLICOS - Al estar conforme con la Ley 56 de 1981 y sus reglamentarios exonera al contribuyente de cualquier  otro valor que se le pretenda cobrar por dicho impuesto / INMUEBLES PARA OBRAS PUBLICAS - Régimen especial en impuesto predial   La Ley 56 de 1981  “por la cual se dictan normas sobre obras públicas de generación eléctrica, y acueductos, sistemas de regadío y otras y se regulan las expropiaciones y servidumbres de los bienes afectados por tales obras”, dispone que las relaciones y obligaciones que surjan entre los municipios y las entidades propietarias de las obras públicas a que se refie 
 05001 23 24 000 1996 2278 01 13058Económico y financiero, Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
VENTA DE ACCIONES - Cuando éstas son inversiones se consideran como Activos Fijos / ACTIVOS FIJOS - Son aquellos bienes cuya enajenación no hace parte del objeto social principal / ACCIONES Y CUOTAS DE INTERES SOCIAL - No son per se activos fijos pues dependerá de la intención  de su adquisición para enajenarla o no en el giro del negocio / INGRESOS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS - Son ingresos excluidos de la base gravable en Industria y Comercio / ACTIVOS MOVIBLES - Lo son las acciones que se enajenen dentro del giro ordinario de los negocios / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Medellín   De conformidad con el artículo 35 de la Ley 14 de 1983 (compilado por el art. 198 del Decreto 1333 de 1986), para efectos del impuesto de industria y comercio se entienden por actividades comerciales, entre otras, las definidas como tales por el Código de Comercio. La acciones o cuotas de interés social que posea el ente económico no son per-se activos fijos, pues dependerá d 
 05001 23 24 000 1997 0489 01 12651Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
INCONGRUENCIA DE LA SENTENCIA - Se presenta cuando la parte resolutiva no está conforme con la parte considerativa / SENTENCIA - Las consideraciones deben estar de acuerdo con la parte resolutiva   El Tribunal de instancia dió prosperidad del cargo que alude a la nulidad de los actos demandados por no haberse considerado la última corrección efectuada a la declaración de renta y decidió anularlos en su totalidad, declarando en firme la citada corrección. Sin embargo, en la parte considerativa advirtió el a quo que la nulidad sería parcial; analizó y encontró desvirtuada la adición de ingresos; exoneró a la sociedad demandante de la sanción por libros de contabilidad por considerar no configurada la infracción;  y confirmó el desconocimiento de la operación de venta de maquinaria,  por no encontrar probada su existencia. Como se observa, existe  una incongruencia interna en la sentencia, cuando en la parte resolutiva se declara la nulidad total de los actos qu 
 05001 23 24 000 1997 1394 01 12376Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
NOTIFICACION DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL - Al aceptarse por el representante legal su oportuna notificación no puede argumentarse por el apoderado que fue por conducta concluyente / NOTIFICACION POR CONDUCTA CONCLUYENTE - Si se produce después del término previsto para la expedición del acto respectivo, produce loa firmeza de la declaración / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Rionegro   El requerimiento especial se practicó el 28 de marzo de 1995 y al margen de la copia  aparece el sello de recibo por parte de TERPEL calendado el 24 de abril. El 23 de junio de 1995 el Representante Legal de TERPEL ANTIOQUI S:A:  dio respuesta al requerimiento en el afirma: “muy comedidamente doy respuesta, dentro de la oportunidad legal, al Acto Administrativo de Resolución de Requerimiento Especial No. 102, fechado en marzo 28 de 1995 y notificado en nuestras oficina, a nuestra secretaria en Recepción, el 24 de abril del corriente año y relacionado  con la liquidación privad 
 05001 23 24 000 1998 1048 01 12453Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
REGISTRO NACIONAL DE EXPORTADORES - Es requisito para acceder a la solicitud de devolución o compensación de saldos a favor / DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR - Exige que la inscripción y  o renovación sea anterior a la solicitud de devolución / REGISTRO NACIONAL DE EXPORTADORES - Renovación anual / DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR - Las operaciones que dan derecho a la devolución debe ser posteriores a la inscripción o renovación   En el artículo 507 del Estatuto Tributario  (texto vigente al momento de la solicitud), dispone: “...” “A partir del 1° de enero de 1993, constituirá requisito indispensable para los exportadores, solicitantes de devoluciones o compensaciones por los saldos del impuesto sobre las ventas generados por operaciones efectuadas desde tal fecha, la inscripción en el  ‘Registro Nacional de Exportadores’  previamente a la realización de las operaciones que dan derecho a devolución”. De la norma transcrita se precisa que el inciso tercero fue adic 
 05001 23 25 000 1992 1380 01 13014Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
NOTIFICACION POR CORREO A DIRECCION RURAL - Si esa dirección corresponde a la del apoderado éste debe estar atento de tal correspondencia en la oficina postal respectiva / DEVOLUCION POR CORREO - No es imputable a la Administración cuando el actor o su apoderado no están atentos de la correspondencia / FIRMEZA DE LA DECLARACIÓN - No se presenta cuando se ha notificado eficazmente la liquidación oficial / DIRECCION RURAL - El interesado debe estar atento en la oficina postal   En relación con la notificación por correo y el aviso de citación a direcciones rurales, en las cuales no existe el servicio de correo, ha sido reiterada la jurisprudencia de la Sala en el sentido de que tal circunstancia, más que conducir a la falta de notificación, evidencia un error o negligencia del administrado, que además de obstruir el procedimiento administrativo de determinación y discusión del tributo, implica la  falta de legitimación para desvirtuar la notificación postal. Pa 
 05001 23 25 000 1994 2188 01 12273Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
TERMINO PARA CONSTATAR LA IMPROCEDENCIA DE LA DEVOLUCION - Es de dos años contados desde cuando se ordenó la devolución / SUSPENSION DE TERMINOS POR INSPECCION TRIBUTARIA - No se aplica respecto del término para constatar la improcedencia de la devolución / PLIEGO DE CARGOS - Lo debe proferir la DIAN dentro del proceso de constatación de la improcedencia de la devolución / SANCION POR IMPROCEDENCIA DE DEVOLUCION - Es improcedente cuando la constatación de su improcedencia se hace por fuera de dos años   De conformidad con el artículo 670 del Estatuto Tributario para que la sanción sea aplicable se requiere que la Administración constate la improcedencia de la devolución dentro de los dos años siguientes a la fecha en que ella se produjo. La constatación requiere de elementos objetivos de índole probatoria que permitan concluir que efectivamente el contribuyente se hace acreedor a la sanción. Para ello es indispensable que esos elementos probatorios  sean pues 
 05001 23 25 000 1996 0643 01 12720Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
EMPLAZAMIENTO PARA DECLARAR - No constituye la culminación de una etapa diferente de la Resolución Sanción por no declarar / IMPEDIMENTO  POR HABER CONOCIDO EN INSTANCIA ANTERIOR - Implica que exista una decisión definitiva susceptible de ser revisada por otro funcionario de jerarquía superior / ACTO PREPARATORIO O DE TRAMITE - Lo constituye el emplazamiento para declarar como acto previo a la Resolución Sanción   En el caso sub-examine no se probó la incompetencia del funcionario, ni se ha desvirtuado o puesto en duda que tuviera la calidad de Jefe de la Unidad de Fiscalización o de Liquidación; ni se ha invocado que haya actuado por fuera de los límites que la ley le impone. La causal de inhabilidad consagrada en el numeral 2° del artículo 150 del Código de Procedimiento Civil señala: “Haber conocido del proceso en instancia anterior, el juez, su cónyuge o alguno de sus parientes indicados en el numeral precedente.” Las causales de recusación previstas para 
 05001 23 25 000 1996 0690 01 12424Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
ALCALDE COMO FUNCIONARIO LIQUIDADOR DE IMPUESTOS - El hacerlo en lugar del Tesorero del Municipio implica una usurpación de funciones y violación del debido proceso / SERVIDOR PUBLICO - Tan sólo puede realizar los actos previstos en la ley o los reglamentos y no deben ejercer funciones ajenas a su competencia / PRETERMISION DEL DERECHO DE IMPUGNACIÓN - Se presenta al conceder solamente el recurso de reposición y no el de apelación / DEVOLUCION DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Procede al anular los actos liquidatorios por incompetencia del Alcalde / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Tarazá   Para la Sala no es de recibo la consideración del Tribunal según  la cual el Alcalde estaba facultado para dictar los actos demandados porque el Tesorero es empleado de libre nombramiento  y remoción de aquel. El hecho de que un funcionario sea de libre nombramiento y remoción no es argumento para pretermitir las normas de competencia  y por ende  para que se consid 
 05001 23 25 000 1996 0845 01 12492Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
NOTIFICACION DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL - Al existir evidencia de la notificación por correo hace improcedente el argumento de notificación por conducta concluyente / NOTIFICACION POR CONDUCTA CONCLUYENTE - No puede aceptarse cuando existe evidencia de haber sido recibida la notificación del requerimiento por el contribuyente / CRUCES DE INFORMACIÓN - Son aceptadas siempre que se hayan puesto en conocimiento del contribuyente en Vía Gubernativa   En la copia del Requerimiento que aportó la sociedad actora con la demanda, se observa un sello de recibido de TERPEL ANTIOQUIA S.A. el 14 de abril de 1994 a las 10:42 A.M., que coincide con la certificación aportada por el municipio demandado, donde consta que la notificación fue realizada en esa misma fecha. No se explica cómo, con ocasión de la demanda de nulidad, la apoderada de la sociedad indica que la notificación sólo se entiende surtida por conducta concluyente el 25 de junio de 1994, fecha en la que ya cono 
 05001 23 25 000 1996 1882 01 12464Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
SENTENCIA - Es inmutable y por tanto no puede ser modificada por el mismo juez / ADICION DE SENTENCIA - No puede decidir en sentido contrario lo dispuesto en la sentencia / RECURSO DE  APELACION - Es el medio para subsanar los errores que haya cometido el a quo en sus decisiones / NULIDAD PROCESAL - Se presenta al modificarse la sentencia por el mismo juez que la profirió mediante adición de la misma / MODIFICACION DE LA SENTENCIA MEDIANTE ADICION - Prohibición / INCONGRUENCIA DE LA SENTENCIA  CON LA ADICION   Precisa la Sala que en principio las decisiones de los jueces son inmutables como garantía de la seguridad jurídica que debe imperar dentro de un Estado Social de Derecho. No obstante, la ley procesal ha establecido mecanismos excepcionales que pretenden asegurar que aquéllas se ajusten en un todo a la ley (art. 230 C.N.), pero atendiendo al principio de que las sentencias no son reformables ni revocables por el juez que las pronunció (art. 309 C.P.C).  
 05001 23 25 000 1996 1945 01 12645Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
COBRO COACTIVO EN IMPUESTOS - Permite a la Administración cobrar las obligaciones fiscales exigibles / EXCEPCIONES EN COBRO COACTIVO - Las resoluciones que las deciden pueden ser demandadas ante la jurisdicción contenciosa / EXCEPCIONES EN COBRO COACTIVO - Deben haber sido propuestas ante la Administración antes de ser conocidas por la Jurisdicción / EXCEPCION POR FALTA DE TITULO EJECUTIVO - No es posible su estudio en la Jurisdicción por no existir actuación administrativa sobre su procedencia   Para resolver precisa la Sala que el cobro coactivo por vía administrativa se regula en el título VIII del E.T. y mediante este proceso la Administración puede cobrar concretamente las obligaciones fiscales exigibles con base en los títulos reseñados en el artículo 828. De otro lado el artículo 831 íb. expresamente señala las excepciones que pueden proponerse contra el mandamiento de pago y en el artículo 835 se determina que solo pueden ser demandadas ante la jurisd 
 05001 23 25 000 1996 2152 01 12667Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
ENTIDAD PROPIETARIA DE EXPLOTACION DE CANTERAS O MINAS - Son sujetos pasivos de Industria y Comercio si la explotación es diferente a sal, esmeraldas y metales preciosos / EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS - Es actividad gravada con Industria y Comercio cuando no se refiere a sal, esmeraldas y metales preciosos conforme al artículo 7° de la Ley 56 de 1981   Las “entidades propietarias” a que se refiere el artículo 7° de la Ley 56 de 1981, son las mismas que se señalan en el artículo 2°, o sea las que sean propietarias de obras públicas para generación de energía eléctrica; las que realicen obras de acueductos, alcantarillados, riegos o simple regulación de caudales no asociada a generación eléctrica; y las  empresas privadas que a cualquier título exploten canteras o minas diferentes de  sal, esmeraldas o metales preciosos.  Se tiene entonces que si bien la sociedad actora no es entidad propietaria de una obra pública, si se ubica en la limitación consagrada en 
 05001 23 25 000 1996 2280 02 12658Administrativo, Laboral y seguridad social JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
SANEAMIENTO DE IMPUGNACIONES - El término para presentar su solicitud podía prorrogarse hasta el 1° de abril de 1996, ya que el 31 de marzo era día inhábil / TERMINO PARA SOLICITAR SANEAMIENTO DE IMPUGNACIONES - Podía extenderse hasta el 1° de abril de 1996 porque el 31 de marzo era domingo / DIA NO HABIL - No se tiene en cuenta para efectos del conteo de términos / TERMINOS EN LEYES TRIBUTARIAS - Se prorrogan al día hábil siguientes cuando el vencimiento coincide con día inhábil   De acuerdo con el texto del artículo 245 de la Ley 223 de 1995, en armonía con el numeral 1º del artículo 13 del decreto 196 de 1996, los contribuyentes que desearan acogerse al saneamiento de impugnaciones, debían presentar la correspondiente solicitud, antes del primero de abril de 1996.  El último día del plazo fijado por la ley para la presentación oportuna de la solicitud de saneamiento, era entonces, el 31 de marzo de 1996, día éste que no era hábil por ser domingo. Estima la 
 05001 23 25 000 1996 2429 01 12459Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
FUNCION CATASTRAL - Es función pública y se encarga de la formación, actualización y conservación de los catastros / FORMACION CATASTRAL - Su objeto es obtener información de los aspectos físico, jurídico, fiscal y económico / ACTUALIZACION CATASTRAL - Su objeto es renovar los datos de la formación / CONSERVACION CATASTRAL - Su objeto es mantener vigente la información catastral   La función catastral es una función pública desarrollada por las autoridades encargadas de adelantar la formación, actualización y conservación de los catastros.  Se encuentra consagrada entre otros, en la Ley 14 de 1983, su Decreto Reglamentario N° 3496 de 1983 y desarrollada íntegramente en la Resolución N° 2555 de 1988 “por la cual se reglamenta la formación, actualización de la formación y conservación del Catastro nacional y subroga la Resolución N° 660 de 30 de marzo de 1994”, expedida por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi. Dicho cuerpo normativo especial consagra las ac 
 05001 23 25 000 1996 2430 01 12303Laboral y seguridad social, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
EMPRESAS DE SERVICIOS TEMPORALES - Su objeto social es enganchar y remitir personal que requieren otras personas naturales o jurídicas / USUARIO DE EMPRESAS DE SERVICIOS TEMPORALES - Son las personas naturales o jurídicas que contratan con las empresas de servicios temporales   Las empresas de servicios temporales, de conformidad con el artículo 77 Ibíd., son personas jurídicas conformadas como sociedades comerciales cuya objeto social es “enganchar y remitir personal que requieran otras personas naturales o jurídicas. Se denominan Usuarios las personas naturales o jurídicas que contratan con las empresas de servicios temporales, a través de un contrato mercantil escrito, cuyas estipulaciones cuando menos han de referirse a los temas establecidos en el artículo 81 de la Ley 50 de 1990.  En virtud de este contrato, las empresas de servicios temporales, a cambio de una remuneración determinada, se comprometen a remitir el personal requerido por el usuario, para 
 05001 23 25 000 1997 1939 01 12565Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Impide al municipio aplicar su facultad impositiva a las actividades realizadas en otros municipios / LUGAR DE REALIZACIÓN DELHECHO GENERADOR - Si bien las normas no lo señalan claramente no por ello puede modificarse el mismo / FACULTAD IMPOSITIVA MUNICIPAL - Impide que el municipio grave actividades realizadas en otros municipios   El carácter territorial de este gravamen, impide al municipio que pueda aplicar su facultad impositiva a cualquier actividad que ha sido realizada por fuera de su jurisdicción, pues ello corresponde a un territorio dentro del cual el municipio carece de competencia. En efecto, definido por la Ley el elemento territorial tanto del hecho generador como de la base gravable del impuesto de industria y comercio, no puede ser modificado  por las normas locales que regulen el impuesto en cada jurisdicción y menos pueden los funcionarios administrativos encargados de aplicarlas, proc 
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